記者 張琰
3月26日，黑龍江省紀委監委發布消息：黑龍江省投資集團有限公司原副總經理張敏被開除黨籍。通報提到，張敏“違反國家法律法規，設立‘小金庫’并使用‘小金庫’款項”。
“小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產。近年來，隨著各地深入治理，私設“小金庫”現象得到有效遏制，但仍時有發生，甚至出現隱形變異。各級紀檢監察機關如何堅持嚴的基調持續深入整治私設“小金庫”問題，記者進行了采訪。
私設“小金庫”本質是為了逃避監管，為腐敗和不正之風大開方便之門
設立“小金庫”主要是企圖使國有財產脫離財政、審計等監管，達到任性使用的目的。從資金來源上看，“小金庫”往往是通過將違規收取、套取的資金，或者將本該入賬的國有資金、集體資金不入賬，形成“賬外賬”。
2023年6月，四川省都江堰市金信融資擔保有限責任公司原董事長、總經理馬富洪因犯貪污罪、挪用公款罪、受賄罪、國有公司人員濫用職權罪，被成都市中級人民法院終審判決合并執行有期徒刑十三年，并處罰金人民幣五十萬元。馬富洪其中一項問題，就是將公司收取的保證金、擔保費采取不入賬或暫緩入賬的方式對外放貸，賺取利息，私設“小金庫”為包括她本人在內的金信公司工作人員發放所謂季度、年終“績效”，以及用于公司其他開支。此外，為增加“小金庫”資金，她還利用職務之便，挪用招商引資獎勵結余現金54萬余元。
都江堰市紀委監委案件審理室主任黎小兵表示：“設立‘小金庫’不但違反了會計法等法律法規，還由于相關款物缺乏有效監管，在使用‘小金庫’資金過程中極易滋生違規發放津補貼、超標準接待、挪用公款、私分國有財產、貪污等違紀違法甚至犯罪行為，損害國家和集體利益。”
現實中，一些單位打著公家的旗號設立“小金庫”，認為這樣“方便開展工作”，同時為集體謀取所謂“福利”。但實際上，私設“小金庫”就是為了規避、脫離監管，為腐敗和不正之風大開方便之門。
2012年，浙江省建德市新安江街道白沙社區為“方便”資金使用，在白沙股份經濟合作社基本賬戶以外，以社區“兩委”干部名義開設個人銀行賬戶管理資金，實為私設“小金庫”。
2016年12月至2018年6月間，時任白沙社區黨委委員、白沙股份經濟合作社董事林雪蓮，利用管理白沙社區“小金庫”的便利，共挪用資金29筆，全部用于營利活動以謀取私利。2023年6月，林雪蓮受到開除黨籍處分。2023年9月25日，林雪蓮因犯挪用資金罪被判處有期徒刑四年，違法所得予以沒收，上繳國庫。
建德市紀委監委第二紀檢監察室副主任吳燕紅表示，“小金庫”一般是用于支付不符合規定的相關費用。根據建德市規范農村集體資產管理工作的相關意見，村（股份）經濟合作社只能開設一個基本存款賬戶，除土地補償費專門賬戶外，不得開設其他專用或者臨時賬戶。但為“方便”資金使用，白沙社區開設個人銀行賬戶管理資金，并從中違規列支“福利費”“走訪費”等相關費用，屬于違紀違法行為。
建德市紀委監委案件審理室主任余峰告訴記者，在查辦案件過程中發現，“小金庫”的資金來源主要有四種：
一是隱匿各類收入，不納入規定賬目核算。單位或個人未將行政事業性收費、社會捐贈、會費收入等納入財政專戶管理，而是直接截留隱匿。
二是以費用支出名義，套取資金。單位或個人以辦公費、培訓費、勞務費、招待費等名義從單位賬戶中套取資金，手段較為隱蔽。
三是違規處置資產，轉移資產。單位或個人以虛假資產報廢、虛假應收款項壞賬核銷、虛假關聯交易等方式，實現資產轉移。
四是通過違規收費、罰款，獲取額外收入。一些部門在行政事業性收費目錄清單之外，巧立名目設立不合理收費項目。
“小金庫”成為滋生“四風”和腐敗問題的溫床，極易產生由風及腐、風腐一體的違紀違法問題
2017至2019年，江西省南城縣第二中學黨總支書記、校長張某某委托與其有業務往來的商家，代為違規收取學區外農村初一新生家長“贊助費”63.2萬元，設立“小金庫”。“小金庫”資金多用來搞違規接待。2022年底，該縣紀委監委查處這一問題后，給予張某某黨內嚴重警告處分。
“就資金去向而言，‘小金庫’往往用于超標準接待、違規吃喝、違規發放津補貼等。”南城縣紀委監委黨風政風監督室主任余子健說。
例如，2019年9月至2022年8月，時任四川省簡陽市禾豐鎮初級中學黨支部書記、校長張某安排出納王某某虛構誤餐費套取資金，設立“小金庫”，金額共計44萬余元，用于違規發放津補貼、向從事公務的人員贈送禮品、公款吃喝等。2024年1月，張某受到留黨察看兩年、政務撤職處分，王某某受到留黨察看一年、降低崗位等級的處分。
值得注意的是，近年來，一些“小金庫”還披上了“新馬甲”，發生隱形變異。
比如，以“陰陽合同”形式，截留承包經營費用設立“小金庫”。2022年，云南省宜良縣紀委監委對相關問題線索調查時發現，2017年至2021年期間，該縣某中學采用“陰陽合同”方式套取食堂承包款，與3家食堂承包方簽訂承包合同，金額為16萬元/年，實際收取金額為24萬元/年，共計截留40萬元，該筆資金由時任該中學總務主任畢某某存于私人賬戶內。這種簽了合同，但實際未按合同交款的行為，明面上很難看出端倪。
又如，2022年12月，廣西壯族自治區百色市樂業縣紀委監委派出督查組到縣社保中心開展監督檢查，發現該中心日常廣告經費支出存在異常。最后查實該中心存在虛列廣告宣傳費用，假手第三方套取資金購買土特產等違紀行為。時任樂業縣社會保險事業局局長吳某和出納潘某均受到黨內警告處分。
“這是一起‘小金庫’隱形變異問題。”樂業縣紀委監委第三紀檢監察室主任王水保表示，“從各地查處的案例看，假借第三方套取公款，比如以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金，以假發票等非法票據套取資金充入‘賬外賬’等，本質就是設立‘小金庫’，只不過形式手段發生了變化。”
堅持風腐同查，保持高壓態勢，推動財經紀律嚴格執行
“陳某某任縣博物館館長期間，將單位店面出租租金不入單位賬戶，直接用于抵扣單位日常接待餐費，且在全縣清查私設‘小金庫’情況時隱瞞未報，受到黨內警告處分……”江西省樂安縣紀委監委工作人員在介紹此前查處的一起私設“小金庫”典型案例時說。
“‘小金庫’問題背后既存在少數黨員干部紀法意識淡薄，對私設‘小金庫’的危害性認識不足等主觀原因，也暴露出資金監管不到位、監督查處力度不夠等深層次問題。”該縣紀委監委有關負責同志表示。
2021年，福建省石獅市紀委監委查處了該市種業發展中心原負責人李某違紀違法問題。李某從2000年開始從種業發展中心各項業務中套取資金226.2萬元，一直持續到2019年。2022年12月，李某受到開除黨籍處分，其涉嫌犯罪問題被移送司法機關。2023年6月，李某被判處有期徒刑五年八個月。
“李某套取資金私設‘小金庫’的行為并不高明，但由于有關部門對國有資產經營情況監管缺位，導致國有資產流失。”石獅市紀委監委案件監督管理室有關負責同志表示，在一些單位，一旦領導和會計相互串通，普通工作人員難以了解單位國有資產管理狀況，如果上級主管部門不加強監管，很容易留下套取資金、私設“小金庫”的空間。特別是部分單位業務專業性較強，上級部門若不重視監管不善于監管，放任業務單位部門負責人全權處理，容易造成其把單位部門當作自己的“私有領地”，對國有資產動“歪腦筋”。
“小金庫”作為“賬外賬”，給監管工作帶來一定難度。
2018年2月至2023年6月，江蘇省泰州市廣廈物業管理有限公司（海陵區屬國企下屬子公司）經理卞如俊將510余萬元的公司利潤設成賬外“小金庫”，并要求工作人員將另外40萬元轉入其實際控制的某企業銀行賬戶，之后再匯入卞如俊母親銀行賬戶，用于購買理財產品。卞如俊占有該40萬元被認定為貪污犯罪行為。2023年12月25日，卞如俊因犯受賄罪、單位受賄罪、貪污罪，被判處有期徒刑五年三個月，并處罰金人民幣57.6萬元。
辦案人員表示，事實上，國有企業“小金庫”往往較為隱蔽，不易被發現。首先，個別企業有自己的隱性收入，其負責人對隱性收入想方設法變通隱匿，逃脫監管，使得監管部門較難及時全面掌握問題；其次，“小金庫”屬于“體外循環”，企業財務賬冊沒有體現，很難通過查賬的方式發現。這些都是“小金庫”問題屢禁不絕的重要原因。
“小金庫”問題歸根結底屬于違反財經紀律問題。卞如俊私設“小金庫”案件發生以來，海陵區紀委監委在全區范圍內開展財經紀律領域突出問題專項治理，聚焦財經紀律執行不嚴，內控制度失效、有章不循，賬外設賬，隱形變異“小金庫”等問題開展專項整治。
石獅市紀委監委針對“小金庫”問題特點，向相關單位提出紀律檢查建議，要求落實財務公開制度，加強對廉政風險崗位的管控，并聯合該市審計局開展財務領域廉政風險排查和專項監督檢查，重點檢查財務內部控制、資金安全管理等情況，督促落實資金安全管理措施，強化責任追究。“下一步，我們將繼續盯緊財務內控制度的實施，督促相關部門開展經常性監督檢查，護好集體‘錢袋子’，讓違紀違法分子無機可乘。”石獅市紀委監委工作人員表示。
強化責任落實。宜良縣紀委監委在對教體系統開展專項整治時發現，一些學校設立“小金庫”，用于違規發放津補貼、報銷不合規費用的問題。該縣紀委監委隨即聯合職能部門，督促全縣學校嚴格按照“三重一大”議事決策程序，著力加強和完善內部控制，堅持公開原則，實行校務財務定期向教職工、社會公開，推動解決信息不對稱等問題。
治理“小金庫”問題要注重風腐同查。四川省合江縣紀委監委建立健全“室組地”協同聯動等工作機制，對發現的“小金庫”問題，聚焦“錢從哪來”“錢去哪里”兩個關鍵，深挖細查“小金庫”問題背后的公款吃喝、公款旅游、利益輸送等問題，既“由風查腐”又“由腐糾風”。
警示教育這一手同樣不能放松。黑龍江省大興安嶺地區紀委監委堅持抓早抓小、抓長抓常。通過推動開展財務管理基本知識和財經紀律宣傳、違紀案例警示教育、簽訂承諾書等方式，進一步嚴明紀律和制度規定。同時，加強對重要崗位人員、敏感節點、關鍵環節的監督和提醒，督促管理人員加強廉潔自律意識。